外商投資稅收優(yōu)惠政策

外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為30%

　?。ㄒ唬?以下外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
　　1. 設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；
　　2. 經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識密集型項目，或者外商投資在三千萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者能源、交通、港口建設(shè)的項目；
　　3. 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；
　　4. 在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行拔入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的為限；
　　5. 設(shè)在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)；
　　6. 設(shè)在保稅區(qū)內(nèi)的從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

　?。ǘ?廣東全省均享受沿海經(jīng)濟開放區(qū)的優(yōu)惠政策，凡在廣東投資設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除上述情況外，均減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（三） 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上者，從開始盈利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模?從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹?從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（六） 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄆ撸?在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行，中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行拔入營運資金超過一千萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ò耍?外商投資興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其它已經(jīng)按15%的稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ň牛?外商投資興辦的先進技術(shù)企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（十） 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款；外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　（十一） 外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，以其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得。

　　（十二） 外商投資企業(yè)的地方所得稅按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為3%，并按下列不同情況減免征收：屬生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，在享受二年免稅，三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅；外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，也相應(yīng)免征地方所得稅；在山區(qū)縣（區(qū)）興辦的外商投資企業(yè)，暫免征地方所得稅。

　　（十三） 外商投資企業(yè)在中國設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年彌補，但最長不得超過五年。外商投資企業(yè)開辦初期有虧損的，以彌補后有利潤的年度為開始獲利年度。

　?。ㄊ模?外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。

　?。ㄊ澹?對外商投資鼓勵類項目和限制乙類項目在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類進口設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ?外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。具體比照國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》執(zhí)行。